Aspecto 

Detalle 

Nueva causal 

Se incorpora el supuesto: «Tener deuda tributaria exigible«. 

Efecto 

A partir de ahora, si un contribuyente tiene una deuda tributaria exigible (por ejemplo, una deuda en cobranza coactiva), SUNAT podrá disponer de los fondos de la cuenta de detracciones para pagar deudas exigibles del titular. 

Finalidad 

La Administración tributaria busca asegurar que los fondos del SPOT se utilicen para el cumplimiento de obligaciones tributarias pendientes. 

Aspecto 

Detalle 

Supuestos para aplicar el 10% 

• No tener RUC o no consignarlo en la DAM o DSI. 

• Realizar primera importación (todos los despachos de un mismo manifiesto de carga) para el consumo de bienes gravada con el IGV. 

• Estar omiso a la presentación de la declaración jurada del IGV y/o del pago a cuenta o regularización del IR, o al pago de la cuota del Nuevo RUS, por 2 períodos consecutivos o alternados, cuyo vencimiento se hubiera efectuado en los 12 períodos previos al de la importación para el consumo. 

• Tener condición de sujeto sin capacidad operativa (con resolución firme) y figure en la lista publicada por SUNAT. 

Operaciones excluidas 

Se precisan las exclusiones a la percepción, entre ellas:  

Regímenes de admisión temporal.  

Muestras sin valor comercial (hasta US$ 1,000 del valor FOB). 

Envíos de socorro. 

Envíos de entrega rápida (hasta US$ 2,000). 

Modificaciones en la DAM 

Si se modifica la subpartida nacional de la mercancía antes del levante, y ello genera una percepción adicional mayor a S/ 100, dicha modificación se tomará en cuenta para el cálculo, incluso si está impugnada. 

Aspecto 

Detalle 

Información falsa en el RUC 

Se sanciona con pena privativa de libertad de 2 a 5 años y con 180 a 365 días-multa a quien proporcione información falsa para inscribirse o modificar datos en el RUC y así habilitarse para emitir comprobantes electrónicos y/u obtenga autorización de impresión de comprobantes de pago, guías de remisión, notas de crédito o notas de débito. 

Nuevo delito SPOT 

Se reprime con pena de 5 a 8 años y con 180 a 365 días-multa a quien: 

Estando obligado a efectuar el depósito del SPOT, falsifique o adultere la constancia de depósito para sustentar el traslado de bienes. 

Presente ante el órgano administrador del tributo constancias falsas o adulteradas para acreditar el depósito del SPOT. 

Requisito de procedibilidad 

El Ministerio Público dispondrá la formalización de la Investigación Preparatoria por estos delitos, previo informe de hechos del Órgano Administrador del tributo, mas no el informe motivado que se exige en otros delitos tributarios. 

Aspecto 

Detalle 

Oportunidad del pago 

El pago a cuenta se efectúa dentro de los plazos previstos en el Código Tributario, mediante el recibo por arrendamiento que apruebe la SUNAT. 

Pago adelantado 

El contribuyente puede pagar el impuesto en el mismo mes en que percibe la renta. 

Copropiedad 

Cualquier copropietario puede efectuar el pago a cuenta. 

Rentas en especie 

Se considera el valor de mercado de las especies en el mes en el que se perciba la mencionada renta. 

Aspecto 

Detalle 

Impuesto a la Renta 

Pequeños productores agrarios: No pagan IR si sus ingresos anuales no superan las 30 UIT. Si superan las 30 UIT pero no las 150 UIT, pagan tasa del 1.5% sobre ingresos netos mensuales (pago definitivo y cancelatorio). 

Retenciones: La forma asociativa retiene el IR cuando los ingresos mensuales del pequeño productor superan 30 UIT (solo por el exceso). No se retiene si el productor supera 150 UIT anuales y lo comunica formalmente. 

Empresas agrarias: Pagos a cuenta de 0.8% (si tributan al 15%) o 1.5% (régimen general) sobre ingresos netos mensuales. 

Deducción adicional: Pueden deducir 25% adicional del valor de compras a pequeños productores, sin incluir impuestos y 10% del importe de comprobantes de sujetos del Nuevo RUS. 

Impuesto General a las Ventas 

Reintegro tributario: Devolución del IGV pagado en compras locales o importaciones destinadas a producir bienes agrarios exonerados del IGV (Apéndice I de la Ley del IGV). 

Requisitos: Tener RUC activo y domicilio habido, contar con informe técnico del MIDAGRI, que las compras o importaciones estén respaldadas con comprobantes válidos y anotadas en el Registro de Compras, haber presentado declaraciones de IGV e IR, estar registrado con actividad agraria, ingresos menores a 150 UIT (si es pequeño productor) y no tener sanciones ni haber usado el IGV como costo o gasto para el IR. 

Monto mínimo para solicitar: IGV acumulado debe ser al menos el 25% de la UIT vigente a la fecha de presentación de la solicitud. 

Procedimiento:  

Solicitud al MIDAGRI, quien entregará el informe en 45 días hábiles. 

Posteriormente se inicia trámite de devolución ante la SUNAT, quien efectuará la devolución dentro de os 30 días hábiles de presentada la solicitud. 

Drawback 

Límite: Se aplica por valor FOB de productos de la misma subpartida arancelaria, el cual será calculado por cada socio de cooperativas agrarias o partícipe de contratos de colaboración empresarial sin contabilidad independiente 

Requisitos: Las empresas sin contabilidad independiente y sus partícipes deben estar en el RUC; las cooperativas y socios, en el Registro Nacional de Cooperativas Agrarias; y declarar en aduanas el porcentaje de participación de cada socio o participe sobre el valor FOB declarado. 

Control: La SUNAT controla el límite anual de restitución simplificada de derechos arancelarios por el valor FOB de cada subpartida, aplicable a cada socio de cooperativas o partícipe 

Aspecto 

Detalle 

Condición para acceder a los beneficios fiscales: 

• La inscripción en el Registro Nacional de la Cinematografía y el Audiovisual (RENCA) constituye requisito indispensable para acceder a los incentivos tributarios previstos en los artículos 16, 17 y 18 de la Ley (donaciones, crédito audiovisual y exoneración arancelaria). 

Definición aplicable: 

Para efectos de los incentivos fiscales, se aplicará la definición de «domiciliado» establecida en la normativa tributaria vigente. 

Cabe señalar que, el reglamento no desarrolla ni modifica los aspectos sustantivos de los beneficios tributarios (porcentajes, límites, mecánica de aplicación), limitándose a mencionarlos y remitirse a lo dispuesto en la Ley N° 32309. 

Aspecto 

Detalle 

¿Cuándo aplica? 

Cuando durante un control extraordinario se encuentre mercancía no manifestada o con diferencias en la descripción, siempre que: 

La mercancía esté en tránsito hacia el exterior o vaya a ser transbordada. 

Se encuentre a bordo del medio de transporte al momento de la detección. 

El transportista o su representante opte por pagar la multa en un plazo de 30 días hábiles desde el día siguiente de la notificación de la medida preventiva. 

Exclusiones 

No aplica para mercancías prohibidas, las que atenten contra la salud o el medio ambiente. 

Multa 

El monto y condiciones se establecerán en el reglamento (que debe adecuarse en 45 días calendario desde la publicación de este Decreto). 

Efecto 

Si se paga la multa, se evita el comiso. De lo contrario, la mercancía cae en comiso.