Boletín Tributario - Diciembre 2020

No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Contribuyentes con ingresos por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen los S/ 3,208 mensuales.

Directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías y el total de tales rentas percibidas en el mes no superen los S/ 2,567 mensuales.

Suspensión de las retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Contribuyentes que proyecten percibir en el 2021 por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría por un monto que no exceda de S/ 38,500 anual.

Directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares podrán suspender las retenciones y pagos a cuenta de Impuesto a la Renta cuando los ingresos que proyecte percibir en el 2021 por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría por un monto que no exceda de S/ 30,800 anual.

ÚLTIMO DÍGITO

DEL RUC Y OTROS

FECHA DE

VENCIMIENTO

0

25 de marzo de 2021

1

26 de marzo de 2021

2

29 de marzo de 2021

3

30 de marzo de 2021

4

31 de marzo de 2021

5

5 de abril de 2021

6

6 de abril de 2021

7

7 de abril de 2021

8

8 de abril de 2021

9

9 de abril de 2021

Buenos Contribuyentes

y sujetos no obligados

a inscribirse en el RUC

12 de abril de 2021

Aplicación del crédito por ITAN contra los pagos a cuenta del IR

El ITAN efectivamente pagado en los meses de abril a diciembre del ejercicio al que corresponda el pago podrá ser aplicado como crédito contra los pagos a cuenta del IR de los periodos tributarios de marzo a diciembre del mismo ejercicio que no hayan vencido a la fecha en que se efectúa el pago del ITAN.

Aplicación del crédito por pagos a cuenta del IR contra la cuota mensual del ITAN

Los contribuyentes obligados a tributar en el exterior por rentas de fuente peruana, tienen la opción de utilizar como crédito el pago a cuenta correspondiente al periodo tributario correspondiente al periodo de marzo y siguientes, según lo consignado en la columna “A”, contra la cuota mensual del ITAN indicado en la columna “B”, del siguiente cuadro:

A

B

Pago a cuenta del IR correspondiente al periodo

Cuota mensual del ITAN

Marzo

Primera

Abril

Segunda

Mayo

Tercera

Junio

Cuarta

Julio

Quinta

Agosto

Sexta

Setiembre

Séptima

Octubre

Octava

Noviembre

Novena

Deducción adicional por rentas de trabajo para personas naturales

Nuevo RAF para el sector turismo

- Por los ejercicios gravables 2021 y 2022, la deducción adicional de gastos para personas naturales (dentro de las 3 UIT) cuya contraprestación califique como rentas de cuarta categoría, será el 50 % de la contraprestación por los siguientes servicios sustentados en recibos por honorarios:

a) Servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares a que se refiere el Anexo 1 de la Ley 29408, Ley General de Turismo.

b) Servicios de artesanos conforme a lo establecido en la Ley N° 29073, Ley del artesano y del desarrollo de la actividad artesanal.

- Se establece el Régimen de Aplazamiento y/o Fraccionamiento para el Sector Turismo (RAF-TURISMO) respecto de las deudas tributarias administradas por la Sunat que constituyan ingresos del tesoro público o de ESSALUD.

Sujetos comprendidos:

Los prestadores de servicios turísticos y/o artesanos cuyos ingresos netos anuales del ejercicio gravable 2019 no superen las 2,300 UIT pueden acoger su deuda tributaria al RAF-TURISMO, siempre que estén incluidos en los registros a cargo de las respectivas autoridades competentes, facilitados a la SUNAT dentro de los 45 días hábiles de publicada la Ley en comentario.

Tasa de interés:

La tasa de interés es el 30 % de la tasa de interés moratorio (TIM).

Vigencia y renuncia a la exoneración

Prórroga

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigencia hasta el 31 de diciembre de 2021.

- Hasta el 31 de diciembre de 2021 se prorroga la vigencia de la devolución de impuestos que gravan las adquisiciones con donaciones del exterior e importaciones de misiones diplomáticas.

- La exoneración del IGV por la emisión de dinero electrónico efectuada por las empresas emisoras de dinero electrónico.

Depreciación de edificios y construcciones

Depreciación de equipos de procesamiento de datos 

El porcentaje de 20% de depreciación para edificios y construcciones es opcional.

La tasa de depreciación del 50% para equipos de procesamiento de datos, no es aplicable para máquinas tragamonedas. 

IMPUESTO A LA RENTA

Para las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos NO superan las 1,700 UIT en el ejercicio gravable

Para las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos superan las 1,700 UIT en el ejercicio gravable

2021-2030: 15%

2031 en adelante: Tasa del régimen general

2021-2022: 15%

2023-2024: 20%

2025-2027: 25%

2018 en adelante: Tasa del régimen general

Deducciones

Podrán deducir como costo o gasto aquellos sustentados con boletas de venta o tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos sólo por contribuyentes que pertenezcan al nuevo RUS, hasta el límite del 10% de los montos sustentados en comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y se encuentren anotados en el registro de compras.

El mencionado límite no podrá superar en el ejercicio gravable las 200 UIT.

Pagos a cuenta

Tasas

Pago a cuenta

15%

20%

25%

Tasa del régimen general

0.8%

1.0%

1.3%

1.5%

Depreciación

Hasta el 31.12.2025 se podrá depreciar a razón del 20% anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Hasta el 31.12.2025, las personas naturales y jurídicas podrán acogerse al Régimen especial de recuperación anticipada del IGV por el D.L. N° 973.